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  于老师 工商管理硕士 2019-01-29 21:12

  您只须、必须明白一个道理：有发票并不能免除您的代扣代缴个人所得税义务。

  一、根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 第二条、第四条相关规定：扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。除经营所得（这也没法扣啊，其应纳税所得额乃是税法口径利润，而非某笔支付款项）外，支付单位皆负有扣缴个人所得税义务。也就是说，只要符合单位员工（即“全员”，无论是否发工资）、单位支付款项（即“全额”，无论是否员工）二者之一，即负有扣缴、申报义务。

  二、劳务报酬所得需要依法取得相应发票，但取得发票与履行个人所得税义务并不矛盾。根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。

  三、若向个人支付上述款项，应当依法履行代扣代缴个人所得税义务。若代开发票时已缴纳个人所得税，则实缴部分可以减除。如原湖北省地方税务局《关于个人所得税征收管理有关问题的公告》（湖北省地方税务局公告2016年第4号）明确，对个人取得不属于生产、经营所得项目的所得，不论取得收入的个人是否申请代开了发票，也不论申请代开发票时是否预缴了个人所得税，支付所得的单位和个人在支付时，均应按照该项所得的适用税率依法代扣个人所得税。支付方在代扣税款时，将纳税人申请开具发票时已预缴的个人所得税作为已缴金额予以抵减。