共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2019-12-25 15:36

  您好，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  该所得应按“工资、薪金所得”发放，并按规定代扣个人所得税。

  【政策依据】

  《中华人民共和国个人所得税法》

  　第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

  　　（一）工资、薪金所得；

  　　（二）劳务报酬所得；

  　　（三）稿酬所得；

  　　（四）特许权使用费所得；

  　　（五）经营所得；

  　　（六）利息、股息、红利所得；

  　　（七）财产租赁所得；

  　　（八）财产转让所得；

  　　（九）偶然所得。

  　　居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

  　　第三条　个人所得税的税率：

  　　（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（税率表附后）；

  《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条　个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

  　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  　　（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》解读（一）居民个人工资、薪金所得预扣预缴税款的方法
  　　扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至本月取得工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：
  　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
  　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

  个人所得税预扣率表一
  （居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）

  级数      累计预扣预缴应纳税所得额        预扣率（%）    速算扣除数

  
  

  级数    累计预扣预缴应纳税所得额    预扣率（%）    速算扣除数
  1    不超过36000元的    3    0
  2    超过36000元至144000元的部分    10    2520
  3    超过144000元至300000元的部分    20    16920
  4    超过300000元至420000元的部分    25    31920
  5    超过420000元至660000元的部分    30    52920
  6    超过660000元至960000元的部分    35    85920
  7    超过960000元的部分    45    181920
  
  
  

  其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果5月份入职，则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款时，减除费用按5000元计算；6月份发工资扣缴税款时，减除费用按10000元计算，以此类推。
  　　（二）预扣预缴环节享受专项附加扣除的方法
  　　居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
  　　（三）居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税款的方法
  　　扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按以下方法按次或者按月预扣预缴个人所得税：
  　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
  　　预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
  　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二（见下表），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

  个人所得税预扣率表二
  

  （居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

  级数    预扣预缴应纳税所得额    预扣率（%）    速算扣除数

  1    不超过20000元的    20    0
  2    超过20000元至50000元的部分    30    2000
  3    超过50000元的部分    40    7000