- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
有关运输费是不是要计入主营业务成本
匿名用户
提问于 2021-06-29 08:49
是不是想探讨新准则下运输费用的处理？
“五步法”模型下，需要识别合同中的单项履约义务。也就是说，企业承诺给客户做几件事！
那么“运输服务”是否构成“单项履约义务”呢？
具体还需要看合同怎么拟定；
第一种情况
构成单项履约义务的运输费
举例：合同中描述，企业需要将货物运送至客户处，且控制权在企业出厂时转移给客户。
这种情况下，相当于企业承诺了两件事。
一、出厂日，完成了商品的“销售”的承诺；
二、出厂后，在履约另外的“运输”的承诺；
因为“运输服务”构成单项履约义务。所以，“销售商品”与“运输服务”应该分别作为两项履约义务。这两个单项履约义务应该按照单独售价的比例来分摊交易价格，分别确认收入！
那么在这类情况下，就应该确认运输服务的相关收入，相关的“运输费用”计入“合同履约成本”。
最终确认运输服务收入时，将“合同履约成本”结转至“营业成本”。
第二种情况，不构成单项履约义务的运输费
举例：合同中描述，企业需要将货物运送至客户处，且控制权在客户收到时转移给客户。
这种情况下，相当于企业仅承诺了一件事，销售货物并把货物送到客户处；
此时，“销售商品”和“运输服务”当做一个组合的产出，两者高度关联。
所以，“运输服务”不构成“单项履约义务”，同“销售商品”合并构成一项单独的履约义务。
那么生产商品的“成本”归集计入“存货”，发生的“运输费用”计入“合同履约成本”。
最终在完成销售时，将“存货”结转至“营业成本”，将“合同履约成本”结转至“营业成本”。
在新收入准则下，销售商品有关的运输费用均计入营业成本；不论其是否构成单项履约义务，都是履约合同的一部分；
除非有些情况下，“运输费”不属于合同中所约定的承诺，即并不是为履约与客户的合同而发生的运输费用。这种情况下，相关的费用，依然可以计入销售费用！
这样不能税前扣除。
打个比方：房租10000元，房产税400元。那您只能扣除租金10000元，那400元是个人费用。
那么，如何税前扣除呢？必须明白一点，纳税义务由税法规定，不能私相授受。当然，钱由谁出，税法不管。也就是说，双方约定，个人必须实际拿到10000元，那需要倒推租金：
10000÷（1-4%）=10416.67元
应纳房产税：10416.67×4%=416.67元
那么，这时候房租即为10416.67元，个人需要开具此数租金发票；房产税416.67元，仍是个人缴纳，这样个人最后实际拿到10000元，企业可以税前扣除租金10416.67元。这才是正确处理方式。
印花税征税对象，乃是应税凭证，比如合同。
对于货物销售而言，则印花税征税对象乃是《买卖合同》，或者虽未签订《买卖合同》但视同合同使用的订单、提货单之类。是否缴纳印花税，与您描述信息没有关系。
事实上，这儿的增值税，乃是依照税法发生纳税义务，而非预缴义务，所以不宜通过“应交税费-预交增值税”这个科目，而应使用“应交税费-应交增值税（销项税额）”。至于收入，则可按期来做。
借：银行存款
贷：主营业务收入（本期）
预收账款（以后）
应交税费-应交增值税（销项税额）
