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  高老师 知名集团投资总监 2023-05-11 07:32

  你好，昨天老师和您电话沟通，主要想咨询嵌入式软件和硬件所占销售收入的比例发生变化，是否影响软件产品即征即退，根据以下文件，我理解是不影响的，因为不管你软件或者硬件收入是多少，我们都是按真实的数据计算得出即征即退的金额的，也就是虽然硬件收入占比提高，但计算时扣除的硬件产品销售额也会提高的。

  依据：财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知    财税[2011]100号

  四、软件产品增值税即征即退税额的计算
  

  　　(二)嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
  

  　　1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

  　　即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

  　　当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

  　　当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17%

  　　2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

  　　当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额

  　　计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

  　　①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

  　　②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定;

  　　③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

  　　计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)。

  
  

  注意事项：经主管税务机关审核批准，可以享受该通知即征即退规定的增值税政策：

  　　①取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。根据税务总局48号令，省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具检测证明材料，不做硬性规定。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。

  　　②《退(抵)税申请审批表》。

  　　③《软件产品销售清单》。

  　　④《增值税即征即退申请审核表》。

  　　⑤《纳税人进项税额分摊方式备案报告表》《申请报告》《嵌入式软件产品销售额的确定方法说明》。

  　　开通网上电子税局的纳税人，可在电子税局进行审核。

  通过填报增值税申报表即可以完成即征即退的申报，申报软件产品增值税即征即退优惠，选取备案管理减免性质代码：01024103