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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-04-02 08:59

  【解答】您好！

  一、是的，根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条规定，存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
  　　（一）存货计税成本的确定依据；
  　　（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
  　　（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
  　　（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

  二、依照相关规定，发票乃是购进原材料得到税务认可的法定依据。若无发票，则谈不上税前扣除问题。

  （一）《中华人民共和国发票管理办法》第三条：发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第二十一条：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

  （二）《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）：纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

  （三）《国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发〔2009〕114号) ：未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

  最后说明一点，《中华人民共和国企业所得税法》第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”是关于“税前扣除”的必要条件，而非充分条件。反过来讲，如果符合此条规定即可无条件扣除的话，则税法及其实施条例以及大量税收文件关于税前扣除的规定都将失去意见；显然不是这样的。