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500万以下固定资产一次性折旧
内蒙古路桥张亚东
提问于 2025-06-03 17:09
我举例而言，今年购入一台设备，花了400万，会计上计提折旧100万，税法上一次扣除了。假如会计利润1000万，那就要调减300万，这样形成一项“递延所得税负债”。
借：所得税费用 250万
贷：应交税费-应交所得税 175万
递延所得税负债 75万
那么，明年会计上还提100万，但是税法要调增这100万了，相应就要冲减递延所得税负债25万。假如会计利润还是1000万。
借：所得税费用 250万
递延所得税负债 25万
贷：应交税费-应交所得税 275万
不是。已报销的办案费用不冲减“应发工资”。
从会计准则/工资口径和税务口径分别看：
1）会计与工资口径
应发工资：是律所与雇员律师约定的劳动报酬，包括固定工资、底薪、绩效/奖金、办案分成（提成）等。
办案费用实报实销：属于律所承担的业务费用/办案成本报销，不是律师的劳动报酬。凭发票报销时，一般作为“办案费用/业务费用”等成本费用处理，不计入工资，也不从应发工资中扣除。
2）个税口径
雇员律师取得收入按“工资、薪金所得”计税。
如果律所已凭发票实报实销办案费用，说明办案费用不由律师承担，则个人不能再用“分成收入×30%（或当地规定比例）扣除办案费用”的优惠政策。
也就是说：实报实销 与 30%办案费扣除只能二选一，不能叠加。
如果律所不报销、由律师自担办案支出，才可在规定比例内（通常按省级税务口径，上限为当月分成收入的30%）扣除办案费用后，余额与工资合并按工资薪金计税。
需要，子公司如果不偿还，需要转入营业外收入，增加应纳税所得额。
税收编码选择经纪代理服务，星号后边可以填写人力资源服务，但发票会显示生产生活服务*人力资源服务，是没问题的，建议通过导出该发票看下导出的记录中编码是否为经纪代理服务。
