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中智代发工资业务应该开什么税目的发票？税务局老师让开人力资源服务，但是中智反馈要开经济代理服务
容庆生
提问于 2025-09-26 12:50
首先，我给您列一下分类框架：（源引“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》）
“现代服务-商务辅助服务”，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。
然后，根据“财税〔2016〕47号”的规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
也就是说，如果属于“代发工资、代缴社保公积金”，则“经纪代理服务”是正确的。您可持相关协议，并依上述文件规定，与主管税务机关沟通一下。
未分配利润转增资本，在税收上可以分解为两项行为，一是分红，居民企业间股息红利可以享受免税政策，二是用分红的所得去增资。
所以转增资本是完全合理可行的。
转增需要形成股东会决议，账务增加注册资本处理且变更工商手续。
1、会计处理：
大多数自产农产品销售是免税的。在这种情况下，会计分录：
借：管理费用 / 生产成本 / 制造费用 —— 职工福利费 100
贷：库存商品 100
2、税务处理：
增值税： 由于自产农产品免税，本次视同销售无需计算和缴纳增值税。
企业所得税： 在年度企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调整。会计上计入了100元的福利费，但税法上需要调增应纳税所得额 300 - 100 = 200元。同时，职工福利费的税前扣除总额不能超过工资薪金总额的14%
很明显，这是虚假出资了。要这样可以的话，那大家买股票都可以不用自己出钱了—借上市公司的钱，然后买这个公司的股票，那怎么可以？至于所谓“工资归还”，那不是变相劳动出资吗？这个方式也是不允许的。
个人理解，仅供参考。
