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企业审核场所100%在境外,第一阶段是远程审核，第二阶段现场审核是否符合免征增值税条件
考宛菡
提问于 2026-01-15 09:51
首先讲一条法律原则：上位法高于下位法。也就是说，上位法作出规定，下位法无权抵触；上位法未规定，或者授权下位法作出规定，相应下位法才是有效的。
因此，关于这个问题，我们需要先看《中华人民共和国增值税法》，恰好是有明确规定，因此我们不必再看下位法了。
《中华人民共和国增值税》第四条 在境内发生应税交易，是指下列情形：
（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；
（二）销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；
（三）销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人；
（四）除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
上述情形，即属于“销售服务，销售方为境内单位”，因此属于“在境内发生应税交易”。
另外，根据增值税法第十条（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。但是，“实施条例”第九条据此授权列举了适用零税率范围，其中并无此项审核服务（税法术语：鉴证咨询服务）。
综上，个人以为，此项服务应当缴纳增值税。个人理解，仅供参考；谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
零税率与免征增值税不是一个概念。但是，依照上面税法分析，个人理解此处没有免征增值税的依据。当然，也仅仅是个人理解——或许后续会有新的延续、过渡文件发布，因此建议您也可直接与主管税务机关沟通、确认一下。
不可以。
列于研发费用，必须与研发活动相关。《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）也明确这一点：
六、其他相关费用
指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。
确实，文件规定似乎不太明确。按照“财政部 税务总局公告2026年第10号”文件规定，纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋规定征收率）
其中，对于“自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税”这个政策，我看到了一份税务代开发票，确定上述“规定征收率”为1%，即：
销售额＝含税销售额÷（1＋1%）
但比如“自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税”这个政策，因为描述有所不同：“3%征收率减按1%征收率”相比“3%征收率减按1.5%”，1%后面多了“征收率”三个字（即将1%认定为征收率），但1.5%之后则无“征收率”三字。因此，这个是按照3%还是1.5%，目前似乎尚未明确，因此建议您最好直接与主管税务机关沟通、确认一下。
劳务派遣采用差额计税方式，税额是按差额计算出来的，价款是价税合计金额扣除税额倒挤计算出来的，因此税额和价款之间没有比例关系，差额开票功能就会显示税率栏是星号。
比如用工企业收到100.6万，支付派遣员工工资90万，按差额计税=（100.6-90）/1.06*6%=0.6万，所以价款=100.6-0.6=100万，税率栏为星号。
