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高新技术企业，技术合同不同备案结果在归集高新研时归集到哪些费用类别？
匿名用户
提问于 2026-03-26 16:07
第一个问题：
经各地各级部门备案登记结果为技术开发（委托）合同的，高新申报研发费归属时，只能归入委外研发。
第二个问题：
技术服务合同，如果是以研发新的技术、产品、流程等为目的，还应当归入委外研发。不能归入委外研发的，根据合同内容，分别归属到直接投入、设计费或其他费用。
第三个问题：
技术合同在高新申报研发费归集中，应当以科技部门的判定为准。此项已经在《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火【2016】195号）中明确。
第四个问题：
对技术咨询以外的技术服务合同在归集研发费类别时，依据实质重于形式原则归入委外、直接投入、设计费、其他费用。
第五个问题：
依据《税收征收管理法》第三十六条、《企业会计准则第39号——公允价值计量》认定技术交易金额。
根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）二、（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
单就“实收资本弥补亏损”，以下会计分录即可，也不涉及税费：
借：实收资本 881万
贷：利润分配-未分配利润 881万
但是，考虑到您提供信息不全（比如，资产负债表左侧490万，右侧只有169万，这样并不平衡），可能会有歧义，必要的话您可提供全部财务数据再看看。
债资比主要的影响就是在企业所得税汇算时，需要对超过债资比的利息作纳税调增处理。
如果属于财税[2008]121号规定的以下2种情形，不受债资比的限制，可以全额税前扣除
①企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；
②该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
所以企业在日常管理中要了解所得税相关政策，进行合规纳税调增，如果属于上述不受债资比限制情况，应该留存备查资料。
