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【解答】
您好!关于股权划转的文件重要在:财税(2014)109号《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》和国家税务总局公告2015年第40号《国家税务总局关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》两个文件中。您也可以参考线上课程《资本交易税收案例分析之股权收购》
https://www.bolue.cn/onlines/1176?index=6 中的 第六小节:《以案说税:股权划转架构搭建与筹划要点 》。
股权转让价款是双方协商确定的,确定的基础就是价值,没有出资的部分在计算转让价值的时候一般不会考虑的,所以一般来讲是按净资产乘以实际出资比例70%计算转让的公允价值。
如果您核算时是按多个项目分开核算的,一个项目完工了可以单独结转固定资产的。但如果是好几个项目同时在一个科目下核算,那么您需要用合理方式把完工项目的成本进行准确归集才能单独结转固定资产。
具体支付什么款项呢?一般情况下,母子公司是独立核算的主体,应该各自负担各自的成本费用,如果代为垫付,需要双方挂账处理。
但地方可能有特殊的规定,比如北京税局发布的《企业所得税实务操作政策指引》集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题,其中提到:集团母公司表彰子公司先进人员奖金,是母公司为行使管理职能而发生的支出,属于母公司实际发生的与取得收入直接相关的支出,可以企业所得税税前扣除。