- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
跨境工程EPC项目资金转移的问题
Mr.Wang
提问于 2021-07-15 12:00
您好，跨境收汇的问题，建议咨询外汇管理部门；问题提到的事项，EPC项目总投入取决于在中国境内发生的成本及相关税费，对于如何使涉及的相关税费尽量低一些这一问题，由于缺乏具体的信息和数据，因此难以给出具体方案。考虑到该业务事项重大，建议寻求专业机构做系统咨询。一问一答不能解决问题，且过于草率。已把问题反馈给产品顾问，稍后会与您联系。
一、增值税
《增值税法实施条例》第四条明确，服务、无形资产在境内消费才需要缴纳增值税，下列的情形属于在境内消费：
境外单位向境内单位销售服务，在境外现场消费的服务除外；
境外单位销售的服务与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；
国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
根据您的描述，如果境外推广产品服务、设计服务与境内货物相关，需要代扣增值税，否则不需要代扣增值税。
二、企业所得税
是否需要代扣代缴，取决于该境外单位是否在中国境内构成“机构、场所”或“常设机构”，以及服务是否属于“来源于中国境内的所得”。
根据《企业所得税法》及其实施条例，提供劳务所得按劳务发生地确定所得来源地：服务完全在境外发生，且境外单位未派人入境：劳务发生地在境外，不需要在中国缴纳企业所得税。根据您的描述，属于在境外发生的劳务，不需要代扣企业所得税。
通常这种模式下，项目立项是在事业单位（委托方）名下，施工单位将发票直接开给事业单位。作为代建企业，你们的角色是“管家”和“过路财神”，不拥有该资产的所有权，也不垫付本金，只赚取代建管理费。
以下是该全过程的规范做账方法（基于企业会计准则）：
第一阶段：收到代建资金
事业单位将资金打入你们公司账户时，你们并没有真正实现收入，只是资金暂存，因此应计入负债类科目。
会计分录：
借：银行存款
贷：其他应付款 —— 代建工程款（或 预收账款）
[注：这里绝对不能确认为收入。]
第二阶段：开始建设及过程支付（资金过账）
在建设期间，你们公司主要负责资金的代收代付。
收到施工单位发票（如果开给你们公司）并支付工程款：
由于资产不属于你们，你们不能将这笔钱计入自己的“在建工程”。
借：其他应付款 —— 代建工程款
贷：银行存款
（如果施工单位发票直接开给事业单位，你们只需将资金转给事业单位或直接付给施工方，账上只体现银行流水。）
代建企业发生自身的管理费用（如人员工资、办公费等）：
借：其他业务成本（或管理费用）
贷：银行存款 / 应付职工薪酬
第三阶段：资产建成移交
工程完工并验收合格，将资产移交给事业单位。此时，你们公司的“其他应付款”科目余额应基本清零，同时确认代建管理费收入。
确认代建管理费收入：
根据代建合同的约定（比如按工程总造价的固定比例，或按完工进度），你们有权收取一笔代建费。这是你们真正的收入。
借：其他应付款 —— 代建工程款 （或直接挂应收账款）
贷：其他业务收入 —— 代建管理费收入
贷：应交税费 —— 应交增值税（销项税额） （一般计税6%）
[注：如果代建费在建设期间已按比例收取，则在此处只需将剩余的尾款确认为收入并结清往来。]
资产移交：
因为资产一直就在事业单位名下，你们不需要做“固定资产清理”或“资产结转”的复杂分录。你们的账务处理到此就基本结束了，主要是结清与委托方的资金往来。
