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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-04-09 14:56

  【解答】您好！

  这种情形有可能出现。

  增值税方面，如果供货商属于小规模纳税人，月度销售额不超过3万元或者季度销售额不超过9万元，其未开具增值税专用发票的部分，免征增值税。又如《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品。根据《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税[2011]137号），免征蔬菜流通环节增值税，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。（蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于所述蔬菜的范围。）

  个人所得税方面，根据《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》（税总发〔2016〕127号）规定，代开发票应当缴纳税款的，税务机关应严格执行先征收税款、再代开发票的有关规定。应当在代开发票环节征收增值税，并同时按规定代征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税（有扣缴义务人的除外）以及跨地区经营建筑企业项目部的企业所得税。比如，《山东省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》（山东省地方税务局公告2016年第2号）规定，对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票时，对其取得的个体工商户生产、经营所得，由税务机关统一按开具发票金额（不含增值税）的1.5%核定征收个人所得税。山东省国家税务局、山东省地方税务局转发《国家税务总局关于规范国税机关代开发票环节征收地方税费工作的通知》的通知对这方面也有明确。