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旅客运输服务发票
小永元吖
提问于 2026-03-12 16:03
根据“财政部 税务总局公告2026年第13号”一、（二）一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额：
1.取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额；
2.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%
因此，上述电子发票，应以票面增值税额抵扣。（另外，发票应以公司抬头。）
上述服务费用，可以一并构成无形资产（知识产权）。
工厂洁净房的空调机组+通风管道，正是为了实现洁净房“洁净/恒温恒湿”这一设计功能，且通过管道与房屋连通、安装后不可随意移动，符合“中央空调/通风设备”及“与房屋不可分割”的特征。因此，我个人理解不能简单界定为独立生产设备来排除房产税，应并入房产原值。建议和税务沟通确认一下为妥。
一、销售给境内区外企业B（内销场景）
核心区分标准：你司是否为海关特殊监管区域增值税一般纳税人资格试点企业。
1. 非试点企业（传统保税区默认模式）
开票：无需开具国内增值税专用/普通发票。
由境内区外的购买方B办理货物进口报关手续，凭海关出具的《海关进口增值税专用缴款书》作为增值税抵扣凭证，你司仅需提供商业发票等跨境贸易单据。
税率与纳税：
货物出保税区进入境内按“进口”监管，海关征收进口关税+进口环节增值税（一般货物增值税率13%），该税款由购买方B承担缴纳；你司无需申报缴纳国内增值税销项税。
2. 增值税一般纳税人试点企业
开票：可按规定开具增值税专用发票（购买方用于抵扣）或增值税普通发票。
税率与纳税：
按国内销售货物申报缴纳13%增值税销项税（一般货物）；若销售的是保税进口货物，需先向海关补缴进口环节关税、增值税，补缴的进口增值税可作为进项税额抵扣。
二、销售给境外企业C（出口场景）
开票：应当开具增值税普通发票（出口发票），不得开具增值税专用发票。
税率与纳税：
货物从保税区实际报关离境后，适用增值税退（免）税政策：
一般纳税人（生产/外贸企业）：出口环节免征增值税，符合条件的可申请退税（生产企业免抵退税、外贸企业免退税），开票时“税率”栏选择0%。
小规模纳税人：出口适用增值税免税政策，开票时“税率”栏选择免税，不办理退税。
