2026年7月份征期到15号，请大家合理安排好时间！小编给大家整理了7月申报期的几项要点：

（1）7月征期定了！不延期！15日截止！

（2）7月起，印花税申报有新变化！

（3）增值税申报表大变！2026新版官宣试点，本月首填！

（4）残保金申报陆续开启！7月起进入集中申报期！

（5）7月1日超龄用工新规实施！退休返聘须单独参保工伤！

（6）电子税务局升级！添加办税员须老板扫脸了！

（7）个税新规！7月起，废旧物资反向开票预缴税率下调！

接下来，小编为大家逐项梳理申报要点及政策变化。

税局明确：7月申报纳税期限截至7月15日！

需申报税费：申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。

特别提醒：7月为大征期，企业所得税需进行二季度预缴申报，各企业须在15日前完成申报。各地执行口径略有差异，请提前完成申报，避免逾期！

核心变动：7月1日，为六税两费优惠年度切换节点，以2025年度企业所得税汇算结果判定当年减半优惠资格。

印花税是所有企业每季度必报的项目，尤其需要关注身份变化带来的申报影响。

一、什么是“六税两费”减免？

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加享受减半征收。

其中印花税覆盖面最广、涉及企业最多，一旦失去优惠资格，影响立竿见影。

二、小型微利企业的判定标准是什么？

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

三个条件缺一不可，只要任意一项超标，就不再属于小型微利企业。

三、关于资格切换时间节点的规定

根据国家税务总局公告2022年第3号规定：

• 适用“六税两费”减免政策的小型微利企业判定，以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

• 一般纳税人办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。

• 确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。

小编划重点：

申报二季度印花税前，先核对2025汇算结果，不符合小微切勿再填报减半，避免少缴税款产生滞纳金。

一、政策背景：

2026年6月起，河北、上海、江苏、湖北、陕西五省市率先启动新版增值税及附加税费申报表试点工作。税款所属期2026年6月起——对应7月征期为试点纳税人首次填报。

二、新版申报表四大核心变化

1、统一一套表单

不再区分一般纳税人和小规模纳税人表单，主表、附列资料（一）（二）及减免税明细表全部统一。

增值税法统一了税制框架，一般计税和简易计税不再是两类纳税人的“身份标签”，而是同一套税制下的“计税方法选择”。

新表体系共7大类11张表单，主表仅用20个栏次，替代了原一般纳税人主表（41栏）和小规模纳税人主表（25栏）。

2、是新增《业务信息表》作为“总开关”

填报顺序变了——先填信息表，再填申报表。业务信息表通过101至107七组标签，从办理事项、申报类型、纳税人资格、业务类型等维度对纳税人进行“画像”，系统据此动态生成适配的申报界面，无关内容自动隐藏。“先填后裁”让定制化申报成为可能。

3、主表新设“线上交易销售额”栏次

将通过互联网平台实现的销售额单独列示，与互联网平台涉税信息报送制度形成数据比对闭环。

4、栏次有增有删、编号全面换新

旧表中与增值税法新规不再衔接的冗余栏次被清理；附列资料（一）按六项计税方法分别填报；附列资料（二）增设了免税黄金普票抵扣、长期资产进项转出等栏次。

三、试点纳税人填报需要注意

7月是首个新版申报表填报期，务必按顺序操作——先填业务信息表（这是新表的“开关”），再结转上期期末余额至新表对应栏次（留抵税额、扣除项目余额、加计抵减额等期初数据须从原申报表准确结转，避免口径错位），最后核对线上交易销售额是否单独填报，电商企业尤其注意。

四、非试点企业提示

非试点企业继续使用旧版申报表。但新版申报表是适配新增值税法的配套表单，全国推广只是时间问题，建议非试点企业提前了解新表逻辑。

自2026年7月1日起，2025年度残保金计入集中申报期，各地申报时间略有不同，请及时关注当地电子税务局待办事项。

一、扣缴义务人

二、现行三大优惠（延续至2027年底）

• 在职职工≤30人的企业，全额免征残保金；

• 安置残疾人比例＞1%（含），但未达到当地规定比例：按应缴额50%缴纳；

• 安置比例＜1%：按应缴额90%缴纳；达到法定安置比例以上无需缴费；

• 计费上限：职工年均工资超过当地社平工资2倍，按2倍封顶计征。

计算公式

残保金年缴纳额 =（上年在职职工人数 × 安置比例 - 上年安置残疾人数）× 上年职工年均工资

三、申报路径

登录电子税务局网页版→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗→〖残疾人就业保障金申报〗。

务必核对职工人数、工资总额、残联认定残疾人数。

四、特别提醒（必看！）

• 安置残疾人的单位，3.1-10.31内需完成残联就业审核，未审核视为未安置，全额征收残保金；

• 对计费数据有异议，10月31日前向残联申请复核；

• 逾期申报仅可线下大厅办理，且全额计征残保金。

【会计速记】7月开始申报2025年度残保金；有残疾人用工先做残联审核，30人以下企业免征。

人社部等五部门联合出台的《超龄劳动者基本权益保障暂行规定》将于7月1日起施行。超龄用工不再是监管盲区。

一、新规核心变革

打破劳动关系、劳务关系二元判定，只要超龄人员受企业管理、有偿劳动，无论是否领取养老金，均受新规约束，禁止口头用工。

二、四大法定硬性权益

1、劳动报酬权：

超龄员工薪酬标准不得低于当地最低工资标准，不得以退休返聘、临时用工为由克扣、拖欠工资，需明确薪资结算周期，保证报酬按时足额发放。

2、休息休假权：

原则上不安排超龄人员夜班、高强度延时加班；确有加班需求的，必须按法定标准足额支付加班费，不得强制无偿加班。

3、劳动安全权：

结合劳动者年龄、身体条件匹配工作内容，禁止安排高空、高温、重体力、有毒有害等不适宜岗位；落实岗前安全培训，配齐劳动防护用品，规避职业伤害风险。

4、工伤保障权（本次核心变化）：

用人单位须为全部超龄劳动者单独缴纳工伤保险，全部保费由企业承担。若未参保发生工伤，由企业全额自行承担，员工自愿放弃参保的协议无效。

三、财税合规要点

1、个税申报口径无变化

同时满足4项条件（1年以上用工协议、日常考勤、缺勤发底薪、同等员工福利），按工资薪金申报；短期临时用工按劳务报酬计税。

2、企业所得税扣除规范

工资薪金全额扣除，福利费按工资总额14%限额扣除；用工协议+工资表即可作为扣除凭证；工伤、协商代缴养老医保单位部分可税前扣除。

3、跨部门风险提示

人社、税务、医保等五部门建立信息共享机制，未签订书面用工协议、未按规定参保工伤保险等不合规记录，容易引发工资薪金纳税调增、稽查预警。

划重点：

尽快全面梳理企业所有退休返聘、超龄务工人员，7月1日前完成书面用工协议补签、工伤保险参保登记，留存用工、薪资、社保全套资料备查，规避用工纠纷与涉税双重风险。

2026年6月4日起，上海率先发布通知，电子税务局账户中心新增“人企关联关系再次授权确认”功能。

核心变化：以前添加办税员只需被授权人扫脸，现在必须由法定代表人或财务负责人登录扫脸确认。

• 升级前：企业通过〖涉税市场主体身份信息变更〗模块添加办税员或开票员，只需被添加的个人扫脸确认即可完成绑定，法人（老板）全程无需出面。

• 升级后：无论通过哪个入口添加人员，必须由法定代表人或财务负责人登录电子税务局，进〖账户中心〗→〖人员权限管理〗→〖待确认办税人员〗 页面，完成扫脸确认。被授权人已无法单方面通过。

划重点：以后换会计、加开票员，法人扫脸这一步彻底绕不过去了。建议各企业尽快检查存量办税人员授权状态，法人未完成四级实名认证的抓紧补办，避免因权限问题影响正常办税！

【政策依据】国家税务总局公告2026年第12号

自2026年7月1日起，自然人自有报废物资通过“三流合一反向开票”出售给资源回收企业，经营所得个人所得税预缴率大幅下调——年销售额60万元以内部分，预缴率由0.5%降至0.25%！

一、什么是“三流合一反向开票”？

简单说，就是将税务规则嵌入线上支付平台。资源回收企业在支付平台向自然人出售者付款时，系统自动完成税款计算、扣缴入库并预填开票信息，做到支付流、发票流、资金流“三流合一”，实现“支付即开票、开票即缴税、缴税即入库”。

二、对谁有影响？

三、特别提醒（必看！）

提醒一：汇算清缴别忘！

出售者在反向开票的次年3月31日前，仍需自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，多退少补。

提醒二：两种方式不叠加享受！

如果出售者同时使用“三流合一反向开票”和“其他方式反向开票”两种方式，两类销售额分开计算，互不共享优惠额度。

非“三流合一”渠道产生的销售额，一律按0.5%预缴，不能占用60万元的优惠额度。

划重点：本次降率仅针对“三流合一反向开票”渠道，且仅60万元以内部分享受减半。资源回收企业若涉及向自然人收购报废产品，建议尽快对接支付平台开通功能，让政策红利尽早落地！