问题 1
预付与返利问题
我司为客户开发一个项目， 客户要求我们扩大产能并同意一次性支付400万元的费用给我们（要求我们开具13%的增值税专票），同时承诺到2027年年底之前会下足200万个数量的订单。这个一次性支付的400万元，我司需要按交付客户的订单数量和200万个数量的比例，按季度返还给客户，要求我们在季度末开红字发票。 请问我们收到的这个400万元在会计上要如何处理？要一次性计入收入吗？
铂略答
根据您的描述，收取的400万元属于保证金的性质，但您如果开具了发票，就需要缴纳增值税了。
后期再按比例红冲，再冲减增值税。
收到400万元，根据资金性质，不属于收入应该计入其他应付款科目更合适，由于开具了发票，需要缴纳增值税，但不需要缴纳所得税。
所以建议您和对方协商不开具发票更合理。
问题 2
接上问，老师， 按比例红冲的话， 我们开红字发票， 不需要冲减收入吗？如果收到的400万元不计入收入， 那红冲时如何在会计上处理？
我们已经建议客户不开发票， 但客户坚持我们开13%的发票。同时，签署一个返利协议。
铂略答
开具发票在增值税上需要确认收入，缴纳增值税，但会计核算和所得税不能确认收入的。
问题 3
老师，请教下我司销售冷媒液体，销售的液体充入租赁来的罐子中，客户将液体抽出，罐子返还，但是每次液体是无法抽干净的会留有残液。因此每次出售前罐子中的残液得要清理干净再充入新的液体后销售，那么这个废弃的残液是否可以进入主营业务成本，税务上怎么处理呢？
铂略答
这个业务没有税法、会计差异。一般而言，残液清理支出并未构成所售商品成本（当然，残液本身成本作为该批货物正常损耗，无需从该批货物总成本扣除），因而不需要作为主营业务成本；考虑到清理的目的是为了下次销售，所以作为销售费用更好一些。
问题 4
老师好，我公司购买别的公司一栋房子。一次性支付房款，那么我公司怎样做账，什么时候入固定资产，需要缴纳什么税？产权证过户以前，那么现在只是付了款，是不就只能挂往来？
铂略答
房屋交付时计入“固定资产”科目。购买方需要缴纳契税、印花税，并与房款一起构成房屋初始入账价值。交付即入固定资产。交付是指这个房子实际由您来控制，比如房子钥匙给到您手里。
问题 5
企业债资比的影响，有什么需要关注的？
新成立的企业单位，业务规模未发展起来之前，长期出于债资比很高的情况，比如4:1，每月利息费用占比收入也很高，这种债资比很高的单位在关联方交易，日常企业管理、财税管理方面需要注意什么？
铂略答
债资比主要的影响就是在企业所得税汇算时，需要对超过债资比的利息作纳税调增处理。
如果属于财税〔2008〕121号规定的以下2种情形，不受债资比的限制，可以全额税前扣除
①企业能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；
②该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
所以企业在日常管理中要了解所得税相关政策，进行合规纳税调增，如果属于上述不受债资比限制情况，应该留存备查资料。
问题 6
这种收据可否企业所得税前扣除
老师您好，公司研发部门为了研究AI ，购买了 TOKEN ，因为销售方是国外公司，因此只取得了收据，请问这种是否可以企业所得税前扣除？
铂略答
可以。
根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定，企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
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