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出口到保税区的货物可以出口退税吗
璇玑子
提问于 2025-08-18 14:33
1.出口到保税区的货物，不能视同出口，不享受“入区退税”政策，一般不能直接退税，需待货物实际离境后，凭出境货物备案清单申请退税。
2.特殊情况：若保税区内企业为增值税一般纳税人试点，且采购货物用于出口，可由区内企业申请退税，区外出口企业无法直接退税。
3.出口到综合保税区的货物，可享受“入区退税”政策，即货物进入综合保税区即可申请退税，无需等待实际离境。
①如果货物进入保税区不实际离境，或离境但离境货物与出口企业没有关系，则出口企业不能申报退税；
②如果货物经保税区仓储出口，待货物实际离境且取得出境货物备案清单后方可退税，企业申报退税时需注意，业务类型要选择“BSQ保税区”。
外高桥保税区是“海关特殊监管区域”，保税区实行“离境退税”，保税区不属于“视同出口”的7类特殊区域，出口企业报关进入“保税区”的税收政策一般有两种：
1.出口企业不适用退(免)税：区外出口企业销售货物先进入保税区，需要视同内销征收增值税；但作为买方的保税区企业可申请出口退税；区外出口企业即销售方，直接将货物卖给保税区企业，给保税区企业开具增值税专用发票，由保税区企业出口后退税;
2.出口企业销售货物进入保税区实行“保税区仓储转口”：根据规定，运入保税区的货物，如果属于出口企业销售给境外单位、个人，境外单位、个人，将其存放在保税区内的仓储企业，离境时由仓储企业办理报关手续，海关在其全部离境后，签发进入保税区的出口货物报关单的，保税区外的我们出口企业可以适用出口退税；确定申报退（免）税期限的出口日期，以最后一批出境货物备案清单上的出口日期为准，申报退税时，除提供出口报关单还须提供仓储企业的出境货物备案清单。申报方式：选择“BSQ”业务类型。①区外企业与国外企业签订出口合同；②区外企业与区内企业签订仓储合同；③报关单上的境内发货人与出境备案清单境内发货人保持一致。
其实，三者原则是相同的，就是“据实”处理。
一、就买方而言，收到40公斤货物，就按照40公斤入账；若再收到10公斤，则再入账10公斤。
二、就卖方而言，发出50公斤，则按照50公斤确认收入、开具发票；若实为40公斤，则红冲10公斤。
三、就库房来讲，则应保留收货单据、记录，并将实际数据传递财务记账。
您好，
出口退税的一个重要前提是实现了财务意义上的销售。而该业务虽然将货物已经出口出去了，但是客户是按月或者按周来进行结算的，因此，企业若想申报该笔出口的退税，需要等该笔出口所有货物实现销售之后，才可以退税。
未到港 / 未放行：优先走直接退运 4500，无进口税费损失，成本最低；尽快暂停清关，避免产生滞报金、仓储费；
账务处理：
已预付货款、未入库：
借：其他应收款—境外供应商
贷：银行存款
收到供应商退款：
借：银行存款
贷：其他应收款—境外供应商
支付我方承担退运运费、港杂费（取得专票）：
借：管理费用/营业成本—退运物流费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
已入库放行：只能走 4561 退运货物，提前测算损失（关税 + 进项转出 + 双向运费）；若损失过大，可与供应商协商折价就地转卖，避免退运大额损失
会计处理：
1. 原进口入库分录（回顾）
借：库存商品（货值+进口关税）
应交税费—应交增值税（进项税额）（进口增值税）
贷：应付账款—境外供应商
银行存款（缴纳关税增值税）
2. 确定退货、货物出库冲库存
借：应付账款—境外供应商（应退货款）
营业外支出—进口退货损失（关税成本+进项转出额）
贷：库存商品（账面采购成本，含关税）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）（原进口增值税全额）
3. 支付退运海运费、港杂费（我方承担，取得专票）
借：营业外支出/销售费用—退运物流费
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
4. 收到境外供应商退回货款
借：银行存款
贷：应付账款—境外供应商
