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二级子公司将股权划转给同一控制人股东，是否需要缴纳企业所得税，能否享受2015年第40号公告优惠政策？
Dominic Lloyd
提问于 2025-08-22 17:23
根据《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2014〕109号）以及《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）（此文件乃是对于“财税〔2014〕109号”具体解释）相关要求，“划出方企业和划入方企业均不确认所得”有一个重要前提，乃是“100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，也就是说，这儿的比例必须是“100%”。
本题“A持有B公司75%的股权”不符合上述“100%”比例要求，不适用该政策。
个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。
但是上面文件用了“直接控制”措辞，所以我倾向于不符合文件要求。谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通一下。
如果按照市场价向员工销售餐食，则属于市场经营行为，若已如实、依法（关键价格符合市场公允原则）计提销项税额，则相应进项税额可以依法抵扣。
需要各自依照市场公允原则，分别进行出租建筑物、销售产品的税务处理。
对于A来讲，就是相当于销售了产品，涉及增值税、附加税费、印花税、企业所得税等；当然，如果“属于农林牧业免税”，则可依法适用免税政策。
而对于B来讲，则相当于出租建筑物，同样涉及增值税、附加税费、印花税、房产税、企业所得税等。
关键在于哪一方实际把钱从自己家银行账户打给个人银行账户，哪一方就负责代扣代缴这一笔钱的个人所得税。
如果用人方把钱打给人力资源公司，那就是人力资源公司给用人方开具劳务费的发票；劳务派遣公司来代扣个税。
