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中国境内开展寄售业务
DanielleJin
提问于 2026-04-01 11:14
第一个问题
B公司如果以自己的名义对外赠送A的产品，那么B公司在进行增值税、企业所得税申报时都应当按照视同销售申报缴纳税款。
如果B公司以A公司的名义对外赠送A的产品，因为B的身份是A的分公司，所以A和B属于同一民事主体，所以税务机关会判定B对外赠送的产品就是B自己的产品。所以B需要按视同销售缴纳增值税、企业所得税。
第二个问题
如果B公司以自己的名义对外赠送A的产品，收到报关进口的A公司的商品时，不进行会计处理。对外赠送商品时同时确认购进相同数量的商品。
如果B公司以A公司的名义对外赠送A的产品，因为B的身份是A的分公司，所以A和B属于同一民事主体，所以是B的也是A的。B公司收到货物后应当增加自己的库存商品。
第三个问题
对于正常销售的寄售商品，确认收入时应当依据《企业会计准则第14号——收入》第五章 《特定交易的会计处理》的规定，确认被寄售方属于主要责任人还是代理人。如果属于代理人，确认收入是以差额方式。如果属于主要责任人，应当以扣除增值税后的全额确认收入。境外的总公司与境内的分公司一般不构成寄售关系。
第四个问题
寄售业务，发生延期跨年支付，是可以的。
第五个问题
免费赠送的部分，没有收到价款，不涉及外汇核销的问题。
一般纳税人出租2016年4月30日之后取得的不动产，适用9%增值税税率。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税（当然，也可以选择适用一般计税方法，按照9%税率计提销项税额——因为5%是直接计算应纳税额，不能抵扣进项；9%则是计算销项税额，可以抵扣进项税额）。
根据《房产税暂行条例》及相关规定，房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿"固定资产"科目中记载的房屋原价。对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
因此，改扩建后用于房产税计税的房屋原值应为：400万（原值）+ 50万（新增资本化支出）= 450万。
厦门税务曾经有过相关答疑口径，请参考：https://taxdy.cn/h-nd-64110.html
初始取得价款100万，后收到土地返还款40万，现账面价值60万。问题的关键在于这40万返还款的性质——是政府给予的"政府补助"，还是实质上的"土地价款折扣"，这在实务中存在较大争议。
实操中有两种观点：
观点一（政府补助说）：按100万计税，返还款作为营业外收入处理
按照会计准则，土地返还款属于政府补助，与企业日常生产经营活动无关，应当一次或分次计入"营业外收入"，不应冲减土地成本。因此，房产税计税基础应按全额100万确认，返还款不影响计税依据。
持此观点的理由包括：一是按公允价值计量原则，土地实际价值并未因返还款而降低；二是土地出让合同价款为100万，合同未变更的情况下，计税依据不应减少；三是企业通常取得全额土地出让金票据，返还款实质上是财政补助。
观点二（实际支付说）：按60万计税，返还款视为折扣处理
持此观点者认为，财税〔2010〕121号文件的表述是"为取得土地使用权支付的价款"，即企业实际从自己口袋里掏出的钱，返还的部分实质上并未支付，不应计入计税基础。实际中，通过无偿划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，计入房产原值的地价也为零，这也佐证了地价计入房产原值应当是实际支付的价款这一原则。
从公平交易的角度出发，如果政府不给予地价返还，那么"土地交易"很可能不会成交，因此扣除土地返还款后的地价才是真实的成交价格。政府对土地价款的直接减免与事后返还不存在本质性差异，税收处理上不应区别对待。
目前国家税务总局层面没有明确规定，建议和主管税务部门沟通一下为妥。
