问题 1
报关单cif价格换算成fob价格怎么计算？
铂略答
（1）CIF换算成FOB基本公式：
FOB=CIF−运费−保费。
（2）汇率折算
a、运费和保费与CIF同币种：如果运费和保费的币种与CIF的币种相同，如CIF是美元，运费和保费也是美元，此时不需要进行汇率折算，直接用上述公式计算即可。例如，CIF价格为10000美元，运费为500美元，保费为100美元，那FOB=10000−500−100=9400美元。
b、运费和保费与CIF不同币种：若运费和保费的币种与CIF不同，就需要先将运费和保费按照一定的汇率折算成与CIF相同的币种，再进行计算。比如，CIF是人民币，运费是美元，保费是欧元，就需要先将运费和保费分别按照相应的汇率换算成人民币，再代入公式计算FOB。假设CIF为50000元人民币，运费为1000美元，汇率为1美元=6.5元人民币，保费为500欧元，汇率为1欧元=7.2元人民币，那么运费换算成人民币为1000×6.5=6500元，保费换算成人民币为500×7.2=3600元，FOB=50000−6500−3600=40000元人民币。
（3）汇率选择
a、采用报关单日汇率：以报关单上注明的日期所对应的汇率进行折算，能更准确地反映当时的价格水平和汇率情况。
b、采用合同签订日汇率：如果合同中对汇率有明确约定，按照合同签订日的汇率进行折算，以保证合同执行的一致性和稳定性。
c、采用平均汇率：在一定时期内，如果汇率波动较大，可采用该时期的平均汇率进行折算，使计算结果更具代表性和合理性。
问题 2
机器出口租赁的业务
我们有个印度客户要问我们买台机器，但是考虑资金方面的问题，他们问我们有没有可能以租赁的方式进行，比如前五年按月或季度支付租金，第六年提供两个选择，买断或退回机器？我们问下来，印度客户这个方案属于融资租赁。我们是没有资质做融资租赁的。所以想问下。第一，没有资质做融资租赁的话 ，是否就不可以进行出口租赁吗？第二，如果不可以出口租赁，还有什么其它操作办法？谢谢！
铂略答
跨境租赁业务，通常是融资租赁公司从国内的设备制造商、贸易商或者工程承包商处购买设备，以融资租赁或者经营性租赁的方式出租给境外企业或者进口代理商，主要包括出口信贷机构（ECA）支持的出口租赁和一般商业性的出口租赁。
一般有两种做法：
第一种方式：国内租赁机构根据国外承租人的要求，从国内设备制造厂订购设备，然后将此设备出租给国外的承租人使用。购买设备所需款项，由租赁机构通过国际融资渠道解决（见图）。在这种租赁方式下，国内租赁机构为保证按期收回资金，要有国外银行对承租人提供担保，并由另一家国外银行进行保兑。国内租赁机构是设备出租人，又是设备出口人。
出口租赁第二种方式：外贸专业公司按通常的做法与国外用户签订设备出口合同，然后由国外用户（承租人）将该合同转让给国内租赁机构，双方签订租赁合同，构成租赁关系；外贸专业公司直接从国内租赁机构收汇。
另外：印度客户普遍存在的拒付尾款的风险。
问题 3
为客户免费提供一批救生衣。按免费提供报关。
收的进项税发票为普票，不进行退税，是否需要视为内销补税？
铂略答
如果出口的赠品没收汇，但有正规报关出口，可以使用出口免税政策。政策《国家税务总局关于＜出口货物劳务增值税和消费税管理办法＞有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）附件11的填表说明：“出口但未计入外销销售收入的样品、展品，免征增值税。”
出口货物的退税率，退税率不为0%的，可以使用增值税免税政策；如果出口退税率为0%，一般应视同内销，需要正常缴税。
问题 4
企业珠宝库存全退回瑞士总部，做账时需要附上库存表么，其账务处理如何操作？
企业2021年从瑞士总部进口一批珠宝，现因国内订单取消，要将剩余的珠宝退回瑞士，那做账时是否需要附上库存表？账务处理该如何操作呢？
铂略答
做账时可以附上库存表。
由于您并没有详细的说明贵公司的性质，所以具体的会计处理我分两种情况进行表述，您对号入座进行选用。
a、运回瑞士后，可以在中国办理出口退税的
借：应收账款
贷：主营业务收入——出口销售收入 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
借：主营业务成本
贷：库存商品 （按账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税转出）（按增值税税率和退税率的差额以及销售额确认）
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（按能收到的增值税退税款确认）
借：银行存款
贷：应收出口退税款
b、运回瑞士后，不能在中国办理出口退税的
借：应收账款 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
贷：主营业务收入——出口销售收入
应交税费——应交增值税（减免税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品（按珠宝的账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（按退回的珠宝的进项税确认）
借： 应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益
问题 5
指定非居民企业扣缴义务人经税务审核，不符合指定扣缴相关条件，原因在华作业或劳务人数为0，那如何申报？
我司近期与境外母公司签订了一份公司间服务与特许权使用费的协议，协议中包含两项服务：1. 特使权许用费 2. 境外公司提供服务（产品设计及开发、销售支持与B2B客户服务、营销执行与战略、人力资源支持）收取每月2万多美金。对于这两项服务分别在电子税务局做了“特许权使用费所得”合同备案及 "承包工程、提供劳务所得"合同备案，均已办结。但在承包工程、提供劳务所得合同项下的申报界面，需要登记指定非居民企业扣缴义务人，也按提示进行了登记，但今天收到税局的通知说不符合指定扣缴相关条件，原因是在华作业或劳务人数为0， 但实际情况确实没有在华作业人数，相关的服务远程就可以完成，但最终服务的对象是在中国境内的。税务局这样质询的原因是？
铂略答
如果在华作业或劳务人数为0，也就是该项劳务完全发生在境外，那么你的境外母公司就不需要因该项业务向中国税务机关缴纳企业所得税。你们也就没有了因该项业务进行代扣代缴企业所得税的义务。也就是说不需要对该项 "承包工程、提供劳务所得"合同备案。但是该项业务需要在中国缴纳增值税，也就是说该项业务的增值税贵公司是有义务代扣代缴的。
应按照特许权使用费项目纳税，贵公司需要同时代扣代缴企业所得税和增值税。
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