问题 1
存货废弃咨询
老师，请教下我司销售冷媒液体，销售的液体充入租赁来的罐子中，客户将液体抽出，罐子返还，但是每次液体是无法抽干净，会留有残液。因此每次出售前罐子中的残液得要清理干净再充入新的液体销售，那这个废弃的残液是否可以进入主营业务成本，税务上怎么处理呢？
铂略答
这个业务没有税法、会计差异。一般而言，残液清理支出并未构成所售商品成本（当然，残液本身成本作为该批货物正常损耗，无需从该批货物总成本扣除），因而不需要作为主营业务成本；考虑到清理目的是为了下次销售，作为销售费用也可。
另外损耗率也要看下，不能太高，符合行业标准就可以。
问题 2
房产租金处理问题
我公司有一处房产，跟租户签订了一年期的租赁合同，租户经常拖欠租金且现在合同期未满退租，现用其押金抵扣租金后剩余2000元押金，解约合同约定2000元作为违约金扣除，请问2000元需要开发票给对方吗？
铂略答
需要，属于发生应税交易取得相关的收入，需要按租金税率纳税开票。这类违约金属于增值税上的价外费用。
问题 3
使用权资产折旧摊销用作研发加计扣除，需要什么佐证材料和证据链？
铂略答
首先，这儿是指“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，而非折旧”。那么，以下证据资产必然应当会有：租赁合同、租金支付流水、设备仪器交接以及运输资料。另外，需要提示一点的是，即使有这些，税务机关也可能会对其真实性进行核查，比如是否虚构合同，是否存在资金回流，追溯、延伸租赁标的至承租方乃至继续向上游延伸检查。
其次，为了证明属于研发项目，还应有设备说明书、研发立项书等。
问题 4
我单位把车间库房的一部分租给了另一个单位，只租房子，没有其他设施人员等，现在增值税率是多少？
我单位是一般人，承租方也是一般人。
铂略答
一般纳税人不动产租赁，一般计税办法税率9%，简易计税办法（老项目）5%。简易计税必须是2016年5月1日前取得不动产的一手房东，转租方一律9%。
问题 5
煤矿用地前期和村民征地支付了征地费，通过政府批复取得临时用地，缴纳了耕地占用税。隔了两年后，又通过招拍挂的方式把土地转为建设用地缴纳了出让金，那么契税的计税依据是什么？（出让金+征地费+耕占税吗？）
铂略答
根据《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）二、（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。
问题 6
我公司属建筑施工行业，业主单位化债我公司自愿放弃债权，记账到营业外支出科目，所得税汇算清缴需要调增吗？
化债所得税汇算调增吗？
铂略答
需要纳税调增。
这属于债权损失。目前实务中税务的口径：
1）在阿里资产等应收账款销售平台上，把这个给卖了，有第三方愿意收购；
2） 起诉。由法院判决，执行文书。
这两种，大概率会认；其他的，基本都不会认。
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