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    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      您好,

      目前税务总局明文规定的是建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称"第三方")为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。当然也允许土地增值税和所得税扣除。凡未明确规定的,则不允许。

      【文件依据】

      根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第二条规定:建筑企业与发包方签订建筑合同后,以内部授权或者三方协议等方式,授权集团内其他纳税人(以下称"第三方")为发包方提供建筑服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

      《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定,购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。

    • 回答者: 徐老师 铂略讲师

      【解答】您好!

      这个问题可以参考以下两个文件:

      一、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

      二、《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)十九、关于工资、薪金所得与劳务报酬所得的区分问题:工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬;劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于,前者存在雇佣与被雇佣关系,后者则不存在这种关系。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【解答】您好!

      “以前年度损益调整”是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多计、少计费用或多计、少计收益时,应通过"以前年度损益调整"科目来代替原相关损益科目,对方科目不变,然后把"以前年度损益调整"科目结转到"利润分配"科目下,进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的"本年利润"科目。

      “以前年度损益调整”是个过渡科目,不是报表科目。是调整期初数不计入当期损益,归集之后计入未分配利润,在调整当年的所得税申报中不体现。贵公司2017年调整2016年发生的营业外收入,计入了“以前度损益调整”科目,影响的是2016年度的企业所得税,应到主管税务机关申请调整所属年度的企业所得税申报,而不影响2017年度的企业所得税申报。

      仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

    • 回答者: 徐老师 铂略讲师

      【解答】您好!

      根据国税发(1994)148号文规定,属于来源于中国境内的工资薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,即:个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属来源于中国境内的所得;个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金,不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的,均属于来源于中国境外的所得。

    • 回答者: 徐老师 铂略讲师

      【解答】您好!

      依据外汇管理制度规定,服务贸易外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。外汇银行办理服务贸易外汇收支业务,应当按照国家外汇管理规定对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查,确认交易单证所列的交易主体、金额、性质等要素与其申请办理的外汇收支相一致。因此,有必要规范外汇业务操作中的合规管理,避免因违规操作被外汇、银行、税务等部门予以特别关注。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【答疑】根据财税【2016】36号文件的规定,纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。不动产和机构所在地在同一县市,未见过不用预交增值税的文件,这种情况除非直接申报纳税,就不用预交了。

      【政策依据】

      1、财税【2016】36号

      附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

      (八)销售不动产   3、一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

      2、国家税务总局关于《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告

      国家税务总局公告2016年第14号

      (三)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

      (五)一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

      仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

    • 回答者: 潘老师 税务局稽查官员

      作为分支机构的研发费用,如果符合《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定要求,做到专账管理,准确核算,就能在总公司加计扣除。

    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      进口的货物再出口,可以凭海关进口增值税专用缴款书申报退免税。

      一般贸易进口后再出口,有两种模式:

      一是一般贸易购入材料,生产产品后再出口,进口时正常缴纳进口税,出口时按正常出口退税即可;

      二是进口后不经过加工直接再出口,2012年退税改革后,进口的商品再出口时,可以享受退免税政策了(12年以前是要视同内销征税的),该退税是直接用海关进口增值税缴款书为依据申请退税。那么境内企业进口的商品取得海关进口增值税缴款书时如何申请退税呢?

      下面对这两种模式进行分析:

      一、进口的商品再生产另一种商品:

      该模式的出口标的物是新的商品,而非进口的商品了。

      1、生产企业,进口商品的增值税可以直接抵扣,出口时直接按免抵退处理。

      2、外贸企业,由于外贸企业需要委托工厂进行加工再收回成品出口,根据财税2012 39号的规定,外贸企业委托加工商品出口时必须用成品发票申请退税,即“一票法”退税。因此外贸企业进口商品后需要作价销售给工厂进行加工,工厂加工完毕后连同加工费及外贸的“作价”金额合并开具成品发票给外贸企业用来退税。

      例:外贸企业进口10000元材料,增值税1700元,则外贸企业作价“销售”材料给工厂,假设作价金额11700(平价或加价)并开具专票给工厂。工厂收取加工费1170元,则工厂开具成品发票12870元。外贸企业用12870元的发票申请退税。

      二、进口商品后直接再出口

      该模式主要对外贸企业而言,外贸企业进口商品取得海关进口增值税专用发缴款书,再出口时按缴款书对应的进项税额申请退税,原已申报抵扣的进项税额须做转出。

      1、外贸企业申报出口退税的计税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。在实践中采用“单票对应法”,出口报关单和增值税专用发票抵扣联或进口缴款书必须一一对应。这一点是非常特殊和明确的!

      2、如果外贸企业出口货物取得了一份增值税专用发票(或海关进口增值税专用缴款书),是分多次出口的,需使用出口退税申报系统进行进货分批申报单录入,录入第1个批次时,录入项号后,分批次数默认为01,录入第2个批次时,录入项号后,分批次数自动默认为02,点击“打印分批”按钮,打印出纸质《出口退税进货分批申报单》。

    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      关于“货样广告品”,若有海关出具的报关单(退税联)且收汇可以办理出口退税,否则应按内销缴税处理。

      一般纳税人

      借:经营费用/销售费用
      贷:应缴税费-应交增值税-销项税额
           库存商品-出口样品成本

      小规模纳税人

      借:经营费用/销售费用
      贷:应缴税费-应交增值税
           库存商品-出口样品成本

    • 回答者: 铂略李老师 国税局人才库成员 注册税务师

      属于增值税视同销售行为,也不符合会计准则关于收入的确认,所以不能作收入。样品出口不收汇相当于无偿赠送,所得税要作收入纳税调增,成本调减。金额相同。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【解答】您好!根据企业所得税法第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。租房发生的水电费、暖气费等费用,取回的发票名称与本企业不一致,按发票管理办法的规定,名头与支付款项单位必须一致,否则,无法证明该费用发生的真实性。但租房如果是用于生产经营活动,所签的租赁合同明确表明水电费由承租方支付,并且能够证明所交的水电费是在租赁期内发生,即使发票名头不一致也可以税前扣除。 目前增值税进项税抵扣问题让然不能抵扣,这个问题没有办法解决。

      【建议】与当地税务机关沟通,以“转供方式”由租赁方开具水电及取暖费发票,平价开票,出资方进项税与销项税抵消,不用交税,这样就解决了承租方的进项税抵扣的问题。

      【政策依据】《企业所得税法》第八条规定:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

      仅供参考,具体操作请咨询当地税务机关。

    • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

      【解答】您好!您描述的问题是想问“三流”即票流、物流、资金流不一致是否有税务风险吧?总公司签合同,总公司开具发票,付款给总公司下属的分公司只有有委托付款协议就可以。只要有委托收款的证明,向分公司付款就不能认定为虚开发票的情况。

      【政策依据】《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)规定:纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款,但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的,不属于对外虚开增值税专用发票:

      一、纳税人向受票方纳税人销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

      二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项,或者取得了索取销售款项的凭据;(委托付款证明即授权书)

      三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

      受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票,可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

      仅供参考,具体操作请咨询当地税务机关。

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